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法务企管
“破产茶话会”第48期：审计评估篇：哪些案件可以不做审计评估？
第一课：法律是怎么规定的？——“查明财产”是义务，“审计报告”是手段
先看法律依据。《企业破产法》第二十五条规定，管理人的职责包括“调查债务人财产状况，制作财产状况报告”。但法律没有明文规定必须聘请第三方审计机构。
实践中的理解：原则上，破产案件应当进行审计，以确保财产状况的客观性和公信力。对于案情简单、财产明确、债权人无异议的案件，可以不审计或简化审计。是否需要审计，管理人可提出建议，由人民法院或债权人会议决定。
所以，审计是“常规操作”，但不是“铁律”？
精准！就像体检，原则上每年都该做，但如果是个20岁的运动员，身体倍儿棒，也可以不做全面体检，量个血压就行了。
第二课：哪些案件可以“免审计”？
根据各地法院的实践指引和司法解释，以下几种情形可以不进行专项审计：
情形一：无产可破案件。
债务人没有任何财产，或者财产明显不足以支付破产费用（包括审计费）。这种情况下，强行审计只会增加债务，没有任何意义。管理人应直接申请终结破产程序。
情形二：财产简单、账册清晰的小微企业破产案件。
例如：债务人只有少量存款、一两台设备、几间租来的办公室，且账册完整、往来清晰。管理人可以通过自行核查、债权人核对等方式查明财产，无需聘请独立审计。
情形三：债权人会议同意不审计。
如果全体债权人（或债权人会议决议）同意不进行审计，且不损害国家利益、社会公共利益，管理人可以尊重债权人意思自治。
情形四：破产重整案件（特定情况）。
在重整程序中，如果债务人自行管理财产和营业，且能够提供经审计的近期财务报告，管理人可不再重复审计，但需向法院和债权人会议说明。
如果管理人说“不用审计”，但有个别债权人坚持要审计，怎么办？
坚持要审计的债权人可以提出书面申请，并提供合理理由。如果法院认为有必要，可以要求审计；如果法院认为没必要，可以驳回。但审计费用一般由提出申请的债权人先行垫付，如果最终证明审计未发现新财产，该费用自行承担。
第三课：哪些案件可以“免评估”？
评估也不是所有资产都必须做。以下几种情形可以不进行评估：
情形一：市场公允价值明确且无争议的资产。
例如：上市公司股票（有公开交易价格）、黄金、外汇等，可以直接采用市场价，无需评估。
情形二：处置价格明显高于评估费用的资产。
如果一件资产价值很低（比如旧电脑、办公桌椅），评估费用可能超过资产本身价值，此时可以不评估，由债权人会议协商定价或通过公开拍卖竞价确定。
情形三：债权人会议决议不评估。
和审计一样，如果全体债权人同意不评估，且不损害公共利益，可以免评。
情形四：重整程序中投资人报价明确。
在重整案件中，投资人已经给出了明确的收购对价，且债权人会议表决通过，可以不再另行评估。
“小东西不用评，市场价不用评，债权人同意不用评。”
第四课：不审计不评估，怎么查明财产？
如果真的不请审计评估机构，管理人也不能“拍脑袋”定数字。可以采取以下替代方式：
替代方式一：自行核查。
管理人团队中的会计师根据接管的账册、凭证、银行流水进行整理和核对，编制《财产状况报告》。这种方式适用于账册完整、业务清晰的小案件。
替代方式二：债权人核对。
将整理的财产清单和债务清单交给债权人查阅、核对，利用债权人的信息优势发现遗漏或错误。债权人提出异议的，管理人再重点核查。
替代方式三：市场询价。
对于设备、存货等，可以通过网络询价、向三家以上经销商询价等方式确定大致价值，无需专业评估报告。
替代方式四：法院指定简易程序。
部分地方法院推出了“简易破产程序”或“快速审理机制”，对符合条件的案件，明确可以简化审计评估环节。管理人可依据当地规定操作。
那这些替代方式得出的结果，债权人会认吗？
关键在于程序透明和债权人同意。管理人在采用替代方式前，应向债权人会议或债权人委员会说明情况，获得同意；在出具报告后，也要给债权人查阅、提异议的机会。只要程序合法、信息对称，债权人通常不会反对。
第五课：不审计不评估的法律风险——管理人如何“自保”
管理人决定不审计或不评估，虽然可以省钱省事，但也伴随风险。如果事后发现存在隐匿财产、虚假账目等，债权人可能追究管理人履职不到位的责任。
风险防范措施：
措施一：保留书面决策依据。
将“不审计/不评估”的理由、债权人会议决议或法院许可文件等，全部归档留存。证明自己是“依法、依程序”决定的。
措施二：在财产状况报告中充分披露。
即使不审计，也要制作详细的《财产状况报告》，说明财产来源、核查方法、无法核查的原因等，供债权人查阅。
措施三：保留补充审计/评估的权利。
在决定不审计时，可以同时声明：如果后续发现重大财产线索或债权人提出合理异议，管理人有权重新启动审计评估程序。
措施四：投保执业保险。
管理人可以购买执业责任保险，以转移因履职可能产生的赔偿风险。
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