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    小知
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事关所有人,年终奖交税要变了!年前发or年后发差别很大

更新时间:2021-10-22

  这两天,#年终奖纳税方式要变了#冲上微博热搜第二,随后打工人纷纷参与讨论,成为热点话题。

  有网友表示:“对不起,我连缴税的资格都没达到。”还有网友灵魂发问:“不管怎么缴税,重点是公司今年发年终奖吗?”

  所以,这个话题是怎么火的?今后年终奖纳税有何变化?下面来一一解答。

  01

  明年1月1日起,年终奖缴税有大变化

  个人取得年终奖如何计算缴纳个人所得税?目前都是按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》这一文件来执行的。

  根据该通知:

  居民个人取得全年一次性奖金,符合(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照该通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。但是也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  而自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  简单来说就是:2021年个税汇算清缴时,年终奖缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和并入综合所得计税。到了2022年个税汇算清缴时,2022年取得的年终奖收入,就只有并入综合所得计税一种方式了。

  这不,眼看着离年底没多久了,2022年1月1日即将到来,这个话题又关系着每个人过年钱到手的多少,就引起了广大网友的热烈讨论。

  02

  两种年终奖计税方式,实测差异很大

  单独计税和并入综合所得计税,以下通过税率表和举例来分别说明——

  不并入综合所得,单独计税

  以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照综合所得税率表(月)确定适用税率和速算扣除数。

  计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

  并入综合所得

  年终奖与工资薪金等综合所得一起,按照综合所得计算应纳税额。

  计算公式:应纳税额=(全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等)*适用税率-速算扣除数

  案例解析

  小A每月工资1万元,个人每月负担五险一金1000元,专项附加扣除2000元,年终公司发给小A年终奖24000元。假设小A的收入只有工资薪金和年终奖,那么小A全年应缴纳多少个税?

  1. 选择并入综合所得

  小A去年共需缴纳个税=(10000*12+24000-60000-1000*12-2000*12)*10%-2520=2280元

  2.选择不并入综合所得

  24000/12=2000,对应税率表税率为3%,速算扣除数为0。

  年终奖应纳个税=24000*3%=720元

  全年工资应纳个税=(10000*12-5000*12-1000*12-2000*12)*3%-0=720元

  小A全年共需缴纳个税=720+720=1440元

  很明显,在这个案例中,小A的年终奖选择不并入综合所得,可以节省个税2280-1440=840元。

  当然,选择哪种方式更合理,还要根据实际情况来看,不管是合并还是单独计税,都是按照七级超额累进制税率进行计税,超过某一级数时,就会适用高一档的税率。

  我们经过大量测算,为小伙伴总结了一个规律:

  1.当综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额<0,年终奖选择合并计税;

  2.当综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0,分情况:

  ①综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖≤36000,年终奖合并和单独计税是一样的。

  ②综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖>36000,年终奖可能单独计税更划算,也可能合并计税更划算,建议根据实际情况计算后再选择计税办法。

  03

  多发一元少得千元,这些跳档区间需避开

  另外,年终奖单独计税还存在“税率跳档”的多个临界点,一旦超过这些临界点,会造成税额大大增加的情况,也就会出现人们通常所说的“年终奖多发一元,到手收入少千元”的现象。

  以选择不并入综合所得的方式为例,我们来看一下区别:

  案例解析

  如果小A年终奖分别是36000元和36001元,那么小A分别应缴纳多少个税?

  1.年终奖是36000元时

  36000/12=3000元

  应纳税36000*3%-0=1080元

  2.年终奖是36001元时

  36001/12=3000.08元

  应纳税36001*10%-210=3390.1元

  足足是前者的3倍多!

  大家发现没,差了1元其实是跨越了一个计税区间。前者对应的税率是3%,后者对应的税率是10%。

  这样的坑点发生在每个计税区间临界点,月度金额也就是3000元、1.2万、2.5万、3.5万、5.5万、8万,乘以12个月对应的年终奖金额就是3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万。

  从2018年个税改革后,国家充分考虑纳税人需求,为全年一次性奖金计税政策从单独计税转向并入综合所得计税设置了3年过渡期,也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

  当然,在如何规划之前还有一个非常重要的问题需要确认:首先,你得有年终奖!快去问问老板,2021年的年终奖到底什么时候到账?


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